更新時(shí)間：2021-04-25 15:56:41作者：網(wǎng)絡(luò)
免增值稅同時(shí)免附加稅。有一種情況例外：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，應(yīng)計(jì)算交納附加稅。附加稅費(fèi)分別是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，這些附加稅費(fèi)的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)為實(shí)際交納的增值稅，既然增值稅免征，附加稅（費(fèi)）就自動(dòng)減免。《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào)）第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。盡管某些出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)沒有實(shí)際繳納增值稅，但根據(jù)財(cái)稅［2005］25號(hào)文件規(guī)定，也需要對(duì)其免抵稅額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。這是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的特殊規(guī)定。
相關(guān)法規(guī)如下：一、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金這幾個(gè)小稅種，都是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。二、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知（財(cái)稅[2016]12號(hào)）規(guī)定: 將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。該通知自2016年2月1日起執(zhí)行 ，免征政策長期有效。三、會(huì)計(jì)處理財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文案例：月銷售額低于10萬元免兩項(xiàng)教育附加的會(huì)計(jì)處理 例如，某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元，2月份含稅銷售收入9.27萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。會(huì)計(jì)處理如下： （一） 1月份會(huì)計(jì)處理 1. 計(jì)提增值稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 30,900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30,000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900 2. 根據(jù)財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)和財(cái)稅〔2015〕96號(hào)文件規(guī)定 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900 貸：營業(yè)外收入——減免稅額 900 3. 計(jì)提城建稅及附加為0 （二） 2月份會(huì)計(jì)處理 1. 計(jì)提增值稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 92,700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90,000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,700 2.計(jì)提城建稅及附加 借：稅金及附加 324 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 189 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 81 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 54 3.根據(jù)財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)和財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件規(guī)定 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 81 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 54 貸：營業(yè)外收入——減免稅額 135