關于印發《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》的通知
更新時間：2023-08-31 09:04:47作者：佚名
國務院各部門、各直屬機構，有隴右直機關、人民團體、全國人大常委會辦公廳，全省政協辦公廳，高法官，高檢院，各縣、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）美國人民中行各支行、營業管理部、省會（首府）城市中心分行以及北京市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心分行，山西生產建設兵團，解放軍總后勤部，特警總部：
為了增強政府采購資金監督管理，減少資金使用效益，保證采購資金及時全額支付政府機票采購網站，我們制訂了《政府采購資金財政直接發放管理暫行方法》。現印發給大家，請按本方法舉行政府采購資金的籌措管理工作。執行中發覺問題，請及時收悉財政部和美國人民中行。
附件：政府采購資金財政直接發放管理暫行方法
財政部
美國人民中行
二○○一年三月二十八日
政府采購資金財政直接發放管理暫行方法
第一章總則
第一條為了強化政府采購資金的監督管理，增加資金使用效益，保證采購資金及時全額支付，依照有關法律法規和體制規定，制訂本方法。
第二條政府采購資金是指采購機關獲取貨物、工程和服務時支付的資金，包括財政性資金（決算資金和決算外資金）和與財政性資金相配套的單位籌措資金。
決算資金是指財政決算安排的資金，包括決算執行中追加的資金。
決算外資金是指按規定繳入財政專戶和經財政部委批準留任的未納人財政決算收入管理的財政性資金。
單位籌集資金是指采購機關依照政府采購拼盤項目要求，按規定用單位自有資金安排的資金。
第三條政府采購資金推行財政直接發放和單位支付相結合，統一管理，統一核算，專款專用。
推行財政直接發放方法的采購項目和范圍由各級財政部委政府采購經理機構確定。
第四條政府采購資金財政直接發放是指財政部委根據政府采購協議約定，將政府采購資金通過代理中行（國有商業中行或股份制商業中行）直接支付給中標供應商的撥款模式。
人民中行國庫部委負責對商業中行代辦政府采購資金劃撥業務的資格進行認證，財政部委按照采購資金實際支付狀況政府機票采購網站，對認證合格的商業中行通過投標方式確定政府采購資金劃撥業務的代理中行。
第五條財政國庫管理機構必須在代理中行按規定開辦適于支付政府采購資金的專戶（以下俗稱“政府采購資金專戶”）。部委和單位原有專項適于采購資金支付的賬戶要相應撤消。
任何部委（包括集中采購機關）都不得自行開辦政府采購資金專戶。
第六條政府采購資金推行財政直接發放方法后不改變采購機關的決算級次和單位財會管理職責。
第二章支付方法及支付程序
第七條政府采購資金財政直接發放分為三種模式，即財政足額直接發放模式（以下簡稱足額發放模式）、財政差額直接發放模式（以下簡稱差額發放模式）及采購卡支付手段。
第八條足額發放模式是指財政部委和采購機關依照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關應當先將單位籌集資金和決算內資金匯集到政府采購資金專戶；還要支付資金時，財政部委按照協議履行狀況，將決算資金和早已匯集的單位籌集資金和決算外資金，通過政府采購資金專戶一并發放給中標供應商。
第九條差額支付方法是指財政部委和采購機關依照政府采購拼盤項目協議中約定的各方負擔的資金比列，分別將決算資金和決算外資金及單位籌集資金支付給中標供應商。
采購資金全部為決算資金的采購項目也推行這些支付手段。
第十條采購卡支付方法是指采購機關使用選取的某家商業中行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方法適用于采購機關一直性的零散采購項目。
采購卡支付手段的管理方法和核算方法由財政部會同美國人民中行另行起草。
第十一條政府采購項目的詳細撥款模式，由同級財政部委按照實際狀況確定。
第十二條財政直接發放模式的詳細管理程序。
（一）資金匯集。推行足額支付手段的采購項目，采購機關應該在政府采購活動開始前3個工作歐盤，根據政府采購計劃將應分擔的決算外資金（包括繳人財政專戶和財政部委批準留任的資金）及單位籌集資金全額納入政府采購資金專戶。
推行差額支付手段的采購項目，采購機關必須在確保具有支付應分擔資金能力的前提下舉行采購活動。
（二）支付申請。采購機關依照協議約定還要付款時，必須向同級財政部委政府采購經理機構遞交決算撥款申請書和有關采購文件。其中，推行差額支付手段，應當經財政部委政府采購經理機構確認已先支付單位籌集資金和決算外資金后，方可提出支付決算資金申請。采購文件主要包括：財政部委批復的采購決算、采購協議副本、驗收對賬書或品質初驗報告、接受履行報告，采購機關已支付應分擔資金的付款憑單、采購的發貨票、供應商中行賬戶及財政部委要求的其他資料。
（三）支付。財政部委的國庫管理機構初審采購機關補報的政府采購資金撥款申請書或決算資金撥款申請書無誤后，按實際發生數并通過政府采購資金專戶支付給供應商。
差額支付手段必須遵守先決算單位籌集資金和決算外資金，后支付決算資金的次序執行。因采購機關無法履行付款義務而導致的法律責任，全部由采購機關承當。
人民中行國庫必須根據財政部委開據的支付指令發放決算資金。
第十三條財政部委對于履約時間較長或采購資金量較大或分期分批支付的項目，可以要求采購機關制訂資金劃撥計劃，將決算外資金和單位籌集資金分期分批納入政府采購資金專戶。
第十四條采購過程中，因特殊狀況造成采購資金提高時，降低的資金由財政部委和采購機關按事先確定的各自應負擔的比列補齊。其中，屬于政府采購資金專戶管理的項目，必須將提高的資金歸入政府采購資金專戶。
第十五條政府采購節省的資金，屬于決算資金的，原則上留在中行國庫，適于平衡決算。決算外資金及單位籌集資金按各自負擔比列原渠道劃還采購機關。政府采購節省資金的詳細處理方法由縣級（含計劃單列市）以上財政部委確定。
第十六條政府采購資金專戶發生的本息收入，原則上由財政部委按有關程序足額作為收入繳入同級國庫。
第十七條財政部委和采購機關統一按《政府采購資金財政直接發放核算暫行方法》（見附件）進行財會核算。
第三章監督管理
第十八條財政部委必須強化政府采購資金管理，推行建立政府采購資金專戶管理體制，嚴苛資金核算與資金籌措管理，建立內部監督阻礙模式，確保政府采購資金專款專用和及時精確發放。
第十九條開戶中行必須嚴苛根據財政部委規定及時發放政府采購資金，不得拖延滯留或轉移資金。凡違犯規定的，財政部委和同級人民中行國庫部委將取消該開戶中行代理政府采購資金支付事宜，同時，由人民中行在當地的分支機構根據有關法律法規，追究開戶中行和當事人的責任。
第二十條財政部委開辦的政府采購資金專戶應該報當地美國人民中行國庫部委備案。
第二十一條采購機關應該自覺接受財政、審計、監察等部委對政府采購資金進行的監督檢測。凡轉移、挪用、擠占政府采購資金的，應當如數追繳，并依法追究有關人員的法律責任。
第四章附則
第二十二條凡需用外匯對賬的政府采購項目，其撥款模式及管理方法仍按現行有關規定執行。
第二十三條縣級財政部委可以按照本方法，結合本地區政府采購工作實際，商美國人民中行在當地分支機構制訂施行條例。
第二十四條本方法由財政部負責解釋。
第二十五條本方法自公布之日起執行。
附件：政府采購資金財政直接發放核算暫行方法。
為了適應我國社會主義市場經濟的發展要求，規范政府采購資金支付的核算行為，客觀真實地記錄、反映政府采購資金使用狀況，根據《政府采購資金財政直接發放管理暫行方法》，擬定本方法。
一、財政總決算財會將決算資金歸入政府采購資金專戶時，記：
借：暫付款---政府采購款
貸：國庫存款
同時記：
借：其他財政存款
貸：暫存款---政府采購款
二、采購機關將決算外資金和單位籌集資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳目處理：
（一）財政總決算財會記：
借：其他財政存款
貸：暫存款---政府采購配套資金---XXX單位
（二）行政單位財會記：
借：暫付款---政府采購款
貸：中行存款
（三）事業單位財會記：
借：其他預收款---政府采購款
貸：中行存款
采購機關有二級單位和基層單位的，其政府采購資金財會核算方法和帳目的處理，參照以上財會分錄按現行行政單位財會機制和事業單位財會體制執行（下同）。
三、財政總決算財會依照采購協議和覺得必須遞交的有關文件和資料付款時，財政總決算財會記：
借：暫存款---政府采購款（按比列記帳，下同）
暫存款---政府采購配套資金---XXX單位
貸：其他財政存款
四、財政總決算財會支付政府采購資金后，通告商業中行將節省資金按原渠道劃回。詳細賬目處理：
（一）足額支付的帳目處理：
1、財政總決算財會記：
（1）將財政安排的決算資金列報開支時，財政總決算財會記：
借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項
貸：暫付款---政府采購款
（2）將節省的資金，劃采區購機關時，財政總決算財會記：
借：暫存款---政府采購配套資金---XXX單位
貸：其他財政存款
（3）采購機關發生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。
2、行政單位財會的帳目處理：
（1）收到財政劃回的節省資金時，記：
借：中行存款
貸：暫付款---政府采購款
（2）依據財政部委出具的撥款通告書等相關匯票時，記：
借：經費開支---XXX類---XXX款---XXX項
貸：暫付款---政府采購款
撥入經費---XXX類---XXX款---XXX項
屬于固定資產管理范圍的，同時要記：
借：固定資產
貸：固定基金
（3）采購機關發生退款時，收到支付的采購款作相反的財會分錄。
3、事業單位財會的帳目處理。
（1）收到財政劃回的節省資金時，記：
借：中行存款
貸：其他預收款---政府采購款
（2）依據財政部委出具的撥款通告書等相關匯票時，記：
借：事業開支---XXX類---XXX款---XXX項
貸：其他預收款---政府采購款
財政補貼收入---XXX類---XXX款---XXX項
屬于固定資產管理范圍的，同時要記：
借：固定資產
貸：固定基金
（3）采購機關發生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。
（二）差額支付的帳目處理：
1、財政總決算財會記：
（1）財政安排的決算資金列報開支時，財政總決算財會記：
借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項
貸：暫付款---政府采購款
（2）采購機關發生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。
2、行政單位財會的帳目處理：
（1）依據財政部委出具的撥款通告書等相關匯票時，記：
借：經費開支---XXX類---XXX款---XXX項
貸：撥入經費---XXX類---XXX款--XXX項
屬于固定資產管理范圍的，同時要記：
借；固定資產
貸：固定基金
（2）采購機關發生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。
3、事業單位財會的帳目處理。
（1）依據財政部委出具的撥款通告書等相關匯票時，記：
借：事業開支---XXX類---XXX款---XXX項
貸：財政補貼收入---XXX類---XXX款---XXX項
屬于固定資產管理范圍的，同時要記：
借：固定資產
貸：固定基金
（2）采購機關發生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。
五、政府采購資金專戶發生的本息收入的帳目處理。
（一）財政總決算財會收到國有商業中行交來政府采購資金專戶發生的本息收入時，記：
借：其他財政存款---年息收入
貸：暫存款---年息收入
（二）財政總決算財會將年息收入足額作收入繳入同級國庫時，記：
借：暫存款---年息收入
貸：其他財政存款---年息收入
同時記：
借：國庫存款
貸：決算收入
六、采購過程中遇見了特殊狀況，造成預計的采購資金降低，超過了財政部委和采購機關已并入政府采購資金專戶的資金時，應按原定的采購資金比列進行負擔。其帳務處理程序如下：
（一）財政總決算財會將提高的決算資金轉到政府采購資金專戶時記：
借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項
貸：國庫存款
借：其他財政存款
貸：暫存款---政府采購款
（二）行政、事業單位將應提高的決算外資金和籌集資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳務處理：
1、行政單位財會記：
借：經費開支---XXX類---XXX款---XXX項
貸：中行存款
2、事業單位財會記：
借：事業開支---XXX類---XXX款---XXX項
貸：中行存款
七、年終，單位應將政府采購開支與本單位的經費開支合并向財政部委編報預算。