菜子學院·初級名師團隊2018年初級會計職稱考試在即
更新時間：2023-08-18 16:06:55作者：佚名
菜子大學·初級名師團隊
2018年中級財會職稱考試來襲，【菜子大學高級團隊】為諸位同學悉心構建“拿證必學考點”，劃重點，敲黑板，名師賜教，直達考點。
本次【內部資料分享】將會持續更新，將2018年高級財會職稱【初級財會實務】+【經濟法基礎】全部更新完畢，您可以【關注】我們，查看所有核心考點。
中級財會實務是以章節考點進行分享，本篇內容為第一章（下）
第四節財會課目和貸款記帳法
【核心考點】會計課目的分類
財會課目是根據經濟內容對各財會要素的詳細內容作逐步分類核算的項目。
1.按提供信息的具體程度及其統馭關系不同進行分類
（1）總分類課目：總分類課目又稱一級課目，是對財會要素詳細內容進行概略分類、提供概略信息的財會課目。
（2）明細分類課目：明細分類課目又稱明細課目，是對總分類課目作逐步分類，提供更具體、更詳細財會信息的課目，它是反映財會要素的詳細內容的課目。
【筆記】不是所有的總分類課目都設置明細課目。有的總分類課目就不設明細課目。（如本年收益）
2.按反映經濟內容的性質不同進行分類財會課目按反映經濟內容的性質不同，可以分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類六大類。
【常考類別題·多選題】下列財會課目中，期終將余額全部轉出的（）。
A.管理成本B.實收資本C.生產費用D.主營業務收入
【核心考點】賬戶的基本結構
1.帳戶的名稱，即財會課目；
2.日期和摘要，即記載經濟業務的日期和概括說明經濟業務的內容；
3.總額，即降低額、減少額及余額；
4.收據字號，即所根據記帳收據的編號。
本期期初余額+本期降低發生額-本期降低發生額=本期期終余額
【?？碱悇e題·單選題】下列各項敘述正確的是（）。
A.與財會課目的分類相對應，帳戶也分為總分類帳戶和明細分類帳戶
B.“本年收益”賬戶是指將收入與成本進行配比的帳戶，所以屬于損益類帳戶
C.“營業外開支”不屬于損益類帳戶
D.帳戶是對財會要素的詳細內容進行分類核算的項目
【核心考點】賬戶與財會課目的聯系和差別財會課目與帳戶都是對財會要素詳細內容的科學分類，二者核算內容一致、性質相似。帳戶是根據財會課目設置的，帳戶有自己的格式或結構，可拿來連續、系統、全面地記錄反映某些經濟業務的增減變化及其結果。財會課目只是是帳戶的名稱，不存在結構。
【?？碱悇e題·單選題】下列關于帳戶與財會課目的敘述中錯誤的是（）。
A.帳戶是財會課目的名稱，財會課目是帳戶是詳細應用
B.二者之間的差別在于帳戶具備一定的格式和結構
C.實際工作中，對賬號和財會課目不加嚴苛差別，而是互相連用
D.帳戶能反映財會要素增減變化的狀況及其結果，而財會課目不能
【核心考點】借貸記帳法的概念
貸款記帳法是躍層記帳法的一種，它是以“資產=負債+所有者權益”為理論根據，以“借”“貸”為記帳符號，以“有借必有貸，貸款必相等”為記帳規則，對每項經濟業務都以相等的總額在兩個或兩個以上有關帳戶進行記錄的一種躍層記帳法。
【筆記】復式記帳法主要有貸款記帳法、增減記帳法和收付記帳法。我國所有企業統一選用了貸款記帳法。貸款記帳法的記帳原則：有借必有貸，貸款必相等。
貸款也是純粹的記帳符號，拿來標注記帳的方向。“借”表示降低還是“貸”表示降低，則取決于帳戶的性質及結構。
【?？碱悇e題·單選題】下列不屬于貸款記帳法的優點是（）。
A.“借”表示降低，“貸”表示降低
B.以“借”“貸”為記帳符號
C.可依照貸款平衡原理進行試算平衡
D.以“有借必有貸，貸款必相等”為記帳規則
【核心考點】借貸記帳法下帳戶的結構成本+資產=負債＋所有者權益＋收入成本、資產（費用）＝貸方降低、貸方降低負債、所有者權益、收入＝借方降低、借方提高
資產類備抵帳戶的結構與所調整帳戶的結構相反。貸方和沖銷反映降低和提高變動時，貸款二字的增減含意不固定?！敖琛北硎窘档瓦€是“貸”表示降低，取決于帳戶的不同性質與所記錄經濟內容的性質。
【常考類別題·單選題】下列關于貸款記帳法中“借”的描述，正確的是（）。
A.成本降低B.收入提高
C.資產提高D.負債提高
【核心考點】借貸記帳法的試算平衡
（一）試算平衡的分類試算平衡包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方式。
發生額的試算平衡法全部帳戶本期貸方發生額總計＝全部帳戶本期沖銷發生額總計
2.余額試算平衡法全部帳戶的貸方期初余額總計＝全部帳戶的借方期初余額總計全部帳戶的貸方期終余額總計＝全部帳戶的借方期終余額總計
（二）推論
1.通常而言，假若所有帳戶在一定其間內借、貸方發生額總計不平衡，借、貸方余額總計不平衡，則可以肯定本期內記帳和結帳有錯誤。
2.假如三者都平衡，則說明記帳和結帳或許正確（但不能就此推斷記帳肯定沒有錯誤）。雖然實現了有關三欄的平衡關系，并不能說明帳戶記錄絕對正確，由于有些錯誤并不會影響貸款雙方的平衡關系。
（1）漏記某項經濟業務；
（2）重記某項經濟業務；
（3）某項經濟業務記錯有關帳戶；
（4）某項經濟業務在帳戶記錄中，顛倒了記帳方向；
（5）貸方或沖銷發生額中，碰巧發生多記或少記并互相抵消，貸款一直平衡；
（6）某項經濟業務同時貸款雙方多記或少記相似總額。
【核心考點】會計分錄三要素：
（1）記帳方向的符號：貸方和沖銷；
（2）帳戶名稱，即財會課目；
（3）記錄的總額。
【?？碱悇e題·單選題】下列敘述不正確的是（）。
A.復合財會分錄是由兩個以上對應帳戶組成的財會分錄
B.從某個財會分錄看，其貸方財會課目與沖銷財會課目之間互為對應課目
C.在實際工作中，編制財會分錄是通過填制記帳收據來完成的
D.簡略財會分錄只牽涉一項經濟業務，復合財會分錄牽涉多項經濟業務
第五節財會收據、會計憑證與帳目處理程序
【核心考點】會計賬簿的種類
財會收據分為原始收據和記帳收據。
原始收據是記帳收據的填制根據，記帳收據是登記憑證的直接根據。
【?？碱悇e題·判斷題】記賬收據是原始收據的填制根據，原始收據是編制財務報表的直接根據。（）
【核心考點】原始收據的種類
（一）依照來源不同分類——外來、自制外來原始收據諸如：（購貨）收據、飛機和列車的匯票、銀行收付款通告單等。外部來原始收據都是一次性收據。
自制原始收據諸如：收料單、領料單、開工單、成本估算單、出庫單等。
【筆記】凡是不能證明經濟業務早已完成的文件或證明，不能作為財會核算的根據。如：經濟協議、材料請購單、生產通告單、銀行對帳單等。
（二）根據填制手續及內容不同分類
1.一次收據：對帳單、收料單都是一次性收據。
2.累計收據：工業企業用的限額對帳單就是一種典型的累計收據。
3.匯總收據：薪資對賬匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總收據。
【核心考點】原始收據的初審內容真實性、合法性、合理智、完整性、正確性。
【筆記】原始收據有錯誤的，必須由出示單位重開或更正，更正處必須加蓋出示單位圖章。原始單據總額有錯誤的，必須由出示單位重開，不得在原始收據上更正。
【核心考點】記賬單據的種類
按內容（經濟業務的）分類——收款收據、付款憑單和匯款收據三種。
收款收據又可以分為現金收款收據和中行存款收款收據兩種。
付款憑單又可以分為現金付款憑單和中行存款付款收據兩種。
【筆記】同時牽涉現金和中行存款的業務，為防止重復進帳，只編制“付款憑單”初級會計資料，不編制“收款收據”。從中行提取現金，編制中行付款憑單；將現金存入中行，編制現金付款憑單。
【?？碱悇e題·單選題】從中行提取現金，應填制的記帳收據是（）。
A.現金收款收據
B.現金付款憑單
C.中行存款收款收據
D.中行存款付款憑單
【核心考點】記賬收據的基本內容
1.填制記帳收據的日期；
2.記帳收據的編號；
3.經濟業務事項的內容摘要；
4.經濟業務事項所牽涉的財會課目及其記帳方向；
5.經濟業務事項的總額；
6.所附原始收據張數；
7.填制收據人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計專員人員簽名或則簽章。
【常考類別題·多選題】以下屬于記帳收據的基本內容的有（）。
A.記帳收據的編號
B.經濟業務事項的內容摘要
C.填制收據的日期
D.所附原始收據張數
【核心考點】記賬收據的編制要求
1.記帳收據應連稿本號。
一筆經濟業務還要填制兩張以上記帳收據的，可以選用分數編號法編號。無論選用上述哪種方式，都要對記帳收據連稿本號，不能跳號或重號。當一項經濟業務還要填制兩張以上的記帳收據時，要選用“分數編號法”。諸如，一項匯款業務，按業務排序為第5項，還要填制4張記帳收據，編號應為：轉51／4號；轉52/4號；轉53／4號；轉54/4號。
2.除付錢和更正錯誤的記帳收據可以不附原始收據外，其他記帳收據應當附有原始收據。
【常考類別題·判斷題】根據規定，記帳收據應當附有原始收據。（）
（一）憑證按用途分類
1.序時賬簿。又稱日記帳，在我國，大多數單位通常只設庫存現金日記帳和中行存款日記帳。
2.分類賬本。分類賬本按其反映經濟業務的具體程度分為總分類賬本和明細分類賬本。
3.備記帳簿
（二）憑證按賬頁格式分類
（三）按外形特點分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬
【核心考點】會計憑證的記帳規則
1.登記完畢后，要在記帳收據上簽名或則簽章，并標明早已登賬的符號表示早已記帳，防止重記、漏記。
2.憑證內史寫的文字和數字后面要留有適當下劃線，不要寫滿格，通常應占格距的1/2。
3.登記憑證應當使用藍黑色墨水或則碳素墨水抒寫，不得使用鉛筆（中行的復寫憑證除外）或則鋼筆抒寫。
4.下述狀況，可以用黑色墨水記帳：
（1）根據紅字沖賬的記帳收據，貸方錯誤記錄；
（2）在不設貸款等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
（3）在三欄式帳戶的“余額”欄前，如未印明余額方向的，在“余額”欄內登記正數余額；
（4）按照國家統一的財會準則的規定可以用紅字登記的其他財會記錄。
5.各類憑證應按頁次次序連續登記，不得跳行、隔頁。假如發生跳行、隔頁，必須將空行、空頁劃線吊銷，或則標明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員和財會機構負責人（財會經理人員）在更正處蓋章。
6.凡還要結出余額的帳戶,結出總額后，必須在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄“元”位處用“θ”表示。
7.每一賬頁登記完畢攤銷下頁時，必須結出本頁發生額總計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內標明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以將本頁發生額總計數及總額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內標明“承前頁”字樣。
【核心考點】賬簿的登記方式
（一）日記帳的登記方式各單位都必須設置庫存現金日記帳和中行存款日記帳。日記帳，應當使用訂本賬。日記帳根據經濟業務發生或
完成時間的先后次序逐日逐項進行登記。
（二）總分類賬的登記方式總分類賬最常用的格式為三欄式。所有單位都要設置總分類賬?？偡诸愘~應當選用訂本式賬本?？偡诸愘~登記
的根據和技巧，主要取決于所選用的帳目處理程序。
（三）明細分類賬的登記方式明細分類賬通常按照記帳收據和相應的原始收據來登記。
【核心考點】對賬結算的內容主要包括：賬證核實、賬賬核實、賬實核實。
（一）賬賬核實
1.總分類賬本之間的核實。
總分類賬各帳戶的貸方期終余額總計數與沖銷期終余額總計數應核實相等；
2.總分類賬本與所轄明細分類賬本之間的核實。
總分類賬的借、貸方本期發生額和期終余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發生額和期終余額之和應核實相等；
3.總分類賬本與序時賬簿之間的核實。
庫存現金日記帳和中行存款日記帳期終余額應與總分類賬的庫存現金、銀行存款期終余額核實相符；
4.明細分類賬本之間的核實。
財會部委財產物資明細分類賬期終余額與財產物資保管和使用部委的有關財產物資明細分類賬期終余額應核實相符。
3.還要結計本年累計發生額的那些明細帳戶，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
4.賬簿帳戶平常只需結出月份余額。年終結賬時，將所有帳簿帳戶結出全年發生額和年終余額，在摘要欄內標明“本年總計”字樣，并在總計數下通欄劃雙紅線。
5.年度終了結賬時，有余額的帳戶，要將其余額攤銷下年，并在摘要欄標明“結轉下年”字樣；在下一財會年度改建有關財會帳戶的第一行余額欄內填寫上年攤銷的余額，并在摘要欄標明“上年攤銷”字樣。
【核心考點】錯賬更正方式：憑證記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或則用藥膏清除筆跡，不準再次抄錄。錯賬更正方式有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。
【核心考點】會計憑證的更換和保管財會憑證的更換一般在新財會年度建賬時進行。賬簿、日記帳和多數明細賬應每年更換一次。變動較小的明細賬可以連續使用，毋須每年更換（比如，固定資產明細賬）。備記帳簿可以連續使用。財會憑證暫由本單位財務財會部委保管1年，屆滿以后，由財務財會部委編制名冊移送本單位的檔案部委保
【常考類別題·單選題】新的財會年度開始初級會計資料，通常賬簿、日記帳和多數明細賬應每年更換一次，（）可以繼續使用，毋須更換新賬。
A.賬簿B.中行存款日記帳C.產成品明細賬D.固定資產明細賬
【核心考點】賬務處理程序的種類帳目處理程序主要有記帳收據帳目處理程序、匯總記帳收據帳目處理程序、科目匯總表帳目處理程序三種。其中記帳收據帳目處理程序屬于基本的帳目程序。各帳目處理程序的差別主要在于登記總分類賬的根據和方式不同。
【?？碱悇e題·單選題】在我國，基本的帳目處理程序（）。
A.記帳收據帳目處理程序
B.匯總記帳收據帳目處理程序
C.多欄式日記帳帳目處理程序
D.課目匯總表帳目處理程序
【核心考點】記賬收據帳目處理程序
（一）記帳收據帳目處理程序的通常方法
1.按照原始收據編制匯總原始收據；
2.按照原始收據或匯總原始收據，編制記帳收據；
3.按照收款收據、付款憑單逐項登記現金日記帳和中行存款日記帳；
4.按照原始收據、匯總原始收據和記帳收據，登記各類明細分類賬；
5.按照記帳收據逐項登記總分類賬；
6.期終，現金日記帳、銀行存款日記帳和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核實相符；
7.期終，按照總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財會報表。
（二）記帳收據帳目處理程序的異同點和適用范圍
1.特點：記帳收據帳目處理程序簡略明了，便于理解，總分類賬可以較詳盡地反映經濟業務的發生狀況。有促使財會核算的日常分工。能展現帳戶的對應關系，以便核查賬目。
2.劣勢：登記總分類賬的工作量較大。
3.適用范圍：該帳目處理程序適用于規模較小.經濟業務量較少的單位。
【核心考點】匯總記帳收據帳目處理程序
（一）匯總記帳收據帳目處理程序的通常方法
（二）優劣點與適用范圍
1.特點：減少了登記總分類賬的工作量；可以清晰地反映帳戶之間的對應關系；以便查對和剖析帳目，借以擺脫課目匯總表賬目處理程序所存在的劣勢。
2.劣勢：按每一借方課目編制匯總匯款收據，不促使財會核算的日常分工，但是當匯款收據較差時，編制匯總匯款收據的工作量較大。
3.適用范圍：該賬目處理程序適用于規模較大、經濟業務較差的單位。
【注意】匯總收款收據：按貸方課目設置，按借方課目進行匯總。
匯總付款憑單：按借方課目設置，按貸方課目進行匯總（不能編制多貸的分錄）。匯總匯款收據：按借方課目設置，按貸方課目進行匯總（不能編制多貸的分錄）。
【核心考點】科目匯總表賬目處理程序
（一）課目匯總表賬目處理程序的通常方法
（二）課目匯總表賬目處理程序的異同點與適用范圍
1.特點：課目匯總表的編制和使用較為簡便，按照課目匯總表一次或分次登記總分類賬，可以大大減低登記總分類賬的工作量，并且課目匯總表還可以起到試算平衡的作用，因而保證賬簿登記的正確性。
2.劣勢：課目匯總表不能反映帳戶的對應關系，不適于查對帳冊。
【注意】要求所有的財會分錄只好是一個貸方課目和一個借方課目相對應，即只好編制簡略財會分錄。
3.適用范圍：這些賬目處理程序通常適用于經濟業務量較差的單位。
第六節財產整治
【核心考點】財產整治的種類
（一）按財產整治的范圍不同，分為全面整治和局部整治1.全面整治的適用范圍
①年終預算前，為確保年末預算財會資料真實、正確，需進行全面排查。（全面排查、定期整治）
②單位撤消、合并或改變隸屬關系前；中外合資、國內聯營前以及企業推行股份制轉制前，為了明晰經濟責任，需進行全面排查。（全面排查、不定期整治）
③開展全面清產核資、資產評估等活動，為了摸透家底，精確地核定資產，需進行全面排查。（全面排查.不定期整治）
④單位主要負責人借調工作前。（全面排查.不定期整治）
2.局部整治
①庫存現金，內勤人員應于每周業務終了時清點核實。（局部整治、定期整治）
②銀行存款，內勤人員每月起碼應同中行核實一次。（局部整治、定期整治）
③庫存商品、原材料、包裝物等，年內應輪流揭秘或重點抽檢；對各類貴重物資，每月應揭秘一次。（局部清查、定期整治）
④債權債權，每年起碼應同對方核實一至兩次。（局部整治.定期整治）
（二）按財產整治的時間不同，分為定期整治和不定期整治不定期整治是指事先沒有安排計劃，而是按照還要所進行的臨時性整治。通常適用以下幾種狀況：
（1）更換財產物資，庫存現金保管人員。（局部整治、不定期整治）
（2）發生自然水災或意外損失。（局部整治、不定期整治）
（3）有關財政、審計、銀行等部委對本單位進行財會檢測。（局部整治、不定期整治）
（4）進行臨時性清產核資。（全面排查、不定期整治）
【核心考點】清查方式
（一）庫存現金的整治方式
1.方式：整治庫存現金選用實地揭秘的方式。
2.文員在場：庫存現金揭秘時，內勤人員應當在場。
3.白條抵庫：在整治過程中不能用不具法律效力的收據、收據充抵庫存現金（即不容許“白條抵庫”）。
4.共同蓋章：揭秘后，應按照庫存現金揭秘結果，編制“庫存現金揭秘報告表”，并由揭秘人員和文員員簽章。
5.原始收據：“庫存現金揭秘報告表”屬于原始收據，是反映庫存現金實有數和調整憑證記錄的原始收據，可以按照“庫存現金揭秘報告表”調賬。
（二）中行存款的整治：通過與開戶中行轉來的對帳單進行核實。
（三）實物資產的整治方式：選用實地揭秘法和技術估算法兩種。
（四）來往稅款的整治方式：來往稅款的整治通常選用發誡勉證的方式進行核實。
【常考類別題·單選題】關于現金的整治，下述說法中正確的是（）。
A.在整治小組揭秘現金時，內勤人員不得在場
B.“現金揭秘報告表”需要整治人員和內勤人員共同簽字簽章
C.“現金揭秘報告表”不屬于原始單據，不得依據“現金揭秘報告表”調賬D.在整治過程中容許“白條抵庫”
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