更新時間：2021-05-29 13:43:26作者：admin2
1.健全應收賬款和其他應收款管理制度 就加強企業(yè)內(nèi)部的財務管理和監(jiān)控，建立健全企業(yè)應收賬款、其他應收款管理制度，切實解決企業(yè)間的賬款和企業(yè)內(nèi)部欠款回收問題，根據(jù)有關政策，結合自己的體會，從以下幾個方面提出一些建議：（1）建立應收賬款和其他應收款臺賬管理制度。企業(yè)應當按照客戶設立應收賬款和其他應收款臺賬，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款和其他應收款項的發(fā)生、增減變動、余額及每筆賬齡等財務信息。（2）實行終身負責制。對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞賬，無論責任人是否調(diào)離該企業(yè)，都要追究其責任。同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業(yè)績考核的依據(jù)。（3）加強內(nèi)部牽制制度。按財務管理內(nèi)部牽制原則，企業(yè)在財務部下設應收款監(jiān)察小組，并由相關部門負責人參加，由財務負責人帶領專職會計人員，負責對營銷進行核算和監(jiān)控，對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，對每一筆應收賬款都進行分析核算，保證應收賬款筆筆相符，規(guī)范經(jīng)營環(huán)節(jié)和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化，防止壞賬風險的發(fā)生。（4）改進內(nèi)部核算辦法。針對不同的銷售業(yè)務，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務、辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務、產(chǎn)品退貨等，分別采取不同的核算方法與程序加以區(qū)分。（5）建立應收賬款和其他應收款年度清查制度。每年年終時，有專人全面清查應收賬款和其他應收款項，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。依筆者經(jīng)驗，對其他應收款應及早清理， 執(zhí)行前賬不清、后賬不借、一筆業(yè)務一清的規(guī)定。（6）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應收賬款在分期付款或賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，健全應收賬款的內(nèi)部控制制度。對其他應收款要嚴格控制借出金額，認真核定備用金，及時收回代企業(yè)內(nèi)部職工墊付的一切款項。努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款和其他應收款的事前評估、事中監(jiān)督、事后控制程序。 2.強化客戶信譽度的評估管理 企業(yè)在應收賬款的管理工作中有些方面做得不夠，如對用戶信用狀況的分析、顧客的背景了解以及賬齡分析表的編制等方面都存在著嚴重不足。具體可從以下幾方面加以改善：（1）檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆分期付款或賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。（2）掌握用戶超過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施，提醒用戶盡快付款。（3）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，觀察流動資金是否處于正常水平。企業(yè)可通過該項指標與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，來評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。（4）定期編制賬齡分析表。結合年終清查，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對應收賬款收回情況的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行。據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款已超過信用期。對未超出信用期的應收賬款要及時監(jiān)督，避免造成壞賬。年終清查時，如有大部分應收賬款超期，企業(yè)就應檢查其信用政策的使用是否得當。而對于其他應收款來說，由于債務人為本企業(yè)內(nèi)部職工，報賬與收回欠款相對容易，也易于監(jiān)控，不必納入信譽度評估管理。 3.加強應收賬款及其他應收款的催收責任制度 無論組織和管理模式如何嚴密，也有出現(xiàn)漏洞的時候。當應收賬款及其他應收款不可避免地發(fā)生時，有效的收款工作和主管人員的責任心就顯得尤其重要。概括起來主要有以下幾個方面：（1）企業(yè)應當依法理財，對到期的應收賬款，應當及時提醒客戶依約付款。（2）對逾期的應收賬款，應采取多種恰當?shù)姆绞酱呤铡８鶕?jù)款項及金額大小，可采取信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等方法，在采取法律行動前應考慮成本效益問題。對造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員，企業(yè)應在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞浇o以警示，并讓其接受員工的監(jiān)督。（3）確定合理的追款策略。如客戶屬于一時資金周轉困難，經(jīng)努力可改善經(jīng)營環(huán)境者，企業(yè)可暫緩收款，幫助其渡過難關，以便收回賬款。（4）對逾期金額較大的企業(yè)，經(jīng)協(xié)商不能收回欠款的，則應及時向法院起訴，通過訴訟方式解決。目前，從最高人民法院到基層法院都非常重視執(zhí)行工作，特別是對難案、硬案、久案又加大了執(zhí)行力度，使債權人的權益有了保障。（5）對其他應收款的催收，則采取扣個人工資清欠、內(nèi)部通報批評等，對情況較嚴重的可按企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度處罰。個人拖欠特別嚴重的也可訴諸法律，以便挽回企業(yè)經(jīng)濟損失。
淺談企業(yè)應收賬款的管理與控制應收賬款在流動資產(chǎn)中具有舉足輕重的作用。適當比例應收賬款的存在是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需要。在激烈的市場競爭中，風險與機遇同在。企業(yè)即要利用賒銷擴大銷售，增加利潤，又要加強應收賬款的風險防范與控制，減少不必要的應收賬款的風險，加快資金周轉。一、企業(yè)應收賬款的風險的表現(xiàn)形式（一）資金周轉不暢在當今市場競爭狀況下，完全沒有賒銷是不可能的。于是一些企業(yè)為了增加銷售，減少庫存積壓，擴大市場份額，爭取更多客戶，采用賒銷方式，而且其所占的比重越來越高。如果客戶不能在規(guī)定的賒銷期內(nèi)歸還貨款，就會使企業(yè)流動資金被大量占用，造成流動資金緊張。長此以們必將影響企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，資金周轉不暢。(二)虛增利潤如果企業(yè)應收賬款大量存在，壞賬存在的可能性也就會隨之增加。這時雖然企業(yè)可以根據(jù)實際情況對應收賬款進行壞賬準備的計提。但是企業(yè)發(fā)生的壞賬損失也會遠遠超過提取的壞賬準備。因此，企業(yè)的經(jīng)營成果虛增了，但收益質(zhì)量不高，現(xiàn)金流量不足，從而引起企業(yè)無法正常運營的風險。（三）增加企業(yè)催收成本在市場經(jīng)濟中，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷路，大量采取賒銷的方式來進行促銷，因此，應收賬款也就大量存在。這就迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力催收賬款。剛開始發(fā)生一些收賬費用時，應收賬款有不部分降低;隨著收賬費用繼續(xù)增加，應收賬款將會明顯下降;收賬費用的增加一旦越過某個限度，則追加的收賬費用對進一步減少應收賬款便呈減弱的趨勢。這時如果企業(yè)再增加應收賬款費用可能對進一步降低應收賬款和壞賬損失已無作用。二、企業(yè)應收賬款風險的成因分析導致企業(yè)應收賬款風險的原因大致有以下幾種:（一）企業(yè)盲目賒銷，風險意識缺乏隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，對付款人的財務狀況、償債能力、信譽等情況沒有做深入調(diào)查或根本沒有做調(diào)查，就自目地利用賒銷手段來促銷產(chǎn)品，爭奪市場。這時，企業(yè)的利潤雖然有可能大大提高了，但這只是賬而利潤提高了，流動資金卻存在著不能及時收回的風險。(二)產(chǎn)品質(zhì)量差，庫存積壓多為了擴大銷售，大部分企業(yè)會采取賒銷的方式進行促銷。但是企業(yè)沒有為銷售出去的產(chǎn)品作質(zhì)量保證，相對來說銷售價格不是很低，相應的售后服務又跟不上。當客戶在使用該產(chǎn)品之后，發(fā)現(xiàn)其并不像企業(yè)所宣傳的質(zhì)量良好、價格低廉。這樣就會導致客戶延期付款或者拒絕付款。企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量差，相對來說銷售就比較困難，因而就會造成產(chǎn)品積壓，使庫存增加。(三)內(nèi)部控制制度不健全，責任不明確首先，企業(yè)沒有嚴格的審批制度，企業(yè)各管理部門審批意識比較淡薄，對客戶的誠信度沒有進行嚴格的審批。其次，企業(yè)內(nèi)部追收應收賬款工作責任不清，沒有明確規(guī)定應收賬款的管理責任部門。(四)客戶缺乏誠信有的客戶在簽訂介同時對商品的數(shù)量、質(zhì)量、驗收方式、交貨時間、地點、付款金額、付款方式和付款期限等要素在介同中故意用模棱兩可的方式，以達到拒絕付款或拖延付款的目的。這時企業(yè)如果對客戶的誠信度不作調(diào)查分析，相關負責人也不對其審批，就自目的進行賒銷，這時也就加劇了應收賬款難以收回的風險。三、企業(yè)應收賬款風險的防范措施鑒于以上企業(yè)應收賬款風險表現(xiàn)形式，企業(yè)應收賬款風險成因分析，為防范企業(yè)產(chǎn)生不正常的應收賬款，減少企業(yè)產(chǎn)生應收賬款的風險，筆者提出了企業(yè)應收賬款風險的防范措施。（一）建立完善的客戶信用評估制度應收賬款作為一種商業(yè)信用，具有很大風險。因此，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴格調(diào)查分析客戶的信用狀況。對老客戶而言，要建立健全信用檔案制度，以便客戶信用資料是完整的而不是隨機的;對新客戶的信用管理調(diào)查可以從客戶過去的付款記錄、財務報表、中介公司或該客戶的其他往來單位等多渠道中了解到。分析這些信息，以確定新客戶信用的可靠程度，進而確定是否應該提供給新客戶信用以及信用的最高額度。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應對其進行必要的調(diào)整，使其始終保持在可承受的風險范圍之內(nèi)。(二)提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少庫存積壓隨著市場激烈的競爭，企業(yè)為了更好的生存和發(fā)展，應該生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，并不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。如果企業(yè)生產(chǎn)的是符合銷售潮流、非常暢銷、供不應求的高科技產(chǎn)品，企業(yè)就很少用賒銷的方式。因此，應收賬款就會大幅下降。此時，企業(yè)就不會為了降低上述費用支出而盲目賒銷，從而降低了企業(yè)應收賬款的風險。（三）健全內(nèi)部控制制度，明確管理責任應收賬款是企業(yè)的資產(chǎn)，自接關系到企業(yè)的利益。企業(yè)為了降低應收賬款帶來的風險，預防各部門管理的隨意性與營銷人員的隨意賒銷，要建立嚴格的審批制度，明確各部門的責任，進行職務分離，健全對營銷人員的激勵機制。以增強銷售人員的責任心和風險意識，建立銷售回款一條龍制度，防比銷售人員為了片而追求完成銷售任務而自目賒銷，造成大量應收賬款收不回來的風險。(四)轉移風險企業(yè)要想降低應收賬款風險，減少壞賬損失，不僅要實施應收賬款風險控制措施，而且還要領導者采取更為積極的收款政策來轉移應收賬款的風險，盡可能防范壞賬呆賬的產(chǎn)生。企業(yè)在賒銷期不能及時收回應收賬款時，可以與客戶協(xié)商，轉化為應收票據(jù)。對于老客戶的信譽狀況、償債能力等方而了解得比較多，企業(yè)可以把應收賬款轉化為商業(yè)承兌匯票;而對于新客戶，企業(yè)因掌握其信息比較少，在可能情況下，企業(yè)應轉化為銀行承兌匯票。這樣在一定程度上可以降低應收賬款的風險，間接的實現(xiàn)了應收賬款的風險轉移。四、結語綜上所述，應收賬款的風險無處不在，關系到企業(yè)的資金周轉，影響到企業(yè)的生死存亡。只有對應收賬款進行科學地防范與控制，才可能使企業(yè)在市場競爭中既擴大了銷售量，又使企業(yè)應收賬款可以及時收回，從而把應收賬款風險降到最低，使企業(yè)立于不敗之地。